Thông tư 20/2026/TT-BTC, Điều 7 Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam quy định tại Điều 2, khoản 4 Điều 3 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định số 320/2025/NĐ-CP:
Trích Theo hướng dẫn của Thuế TP Hồ Chí Minh về chính sách thuế TNDN đới với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam như sau (https://tphcm.gdt.gov.vn/):
1. Đối tượng áp dụng
Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà thầu nước ngoài (NTNN), nhà thầu phụ nước ngoài (NTPNN)) thuộc trường hợp tại khoản 1 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC, như:
– NTNN, NTPNN thực hiện công việc hoặc một phần công việc trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận hoặc cam kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc với NTPNN;
– Cung cấp và phân phối hàng hóa tại Việt Nam; cung cấp hàng hóa dưới hình thức điểm giao nhận hàng hóa nằm trong lãnh thổ Việt Nam; cung cấp hàng hóa có kèm theo dịch vụ tiến hành tại Việt Nam;
– Cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam theo các hình thức kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số;
– Cung cấp dịch vụ, cung cấp dịch vụ gắn với hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam trừ các trường hợp các dịch vụ này được thực hiện ở nước ngoài như:
+ Dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị;
+ Dịch vụ quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);
+ Dịch vụ xúc tiến đầu tư và thương mại (trừ xúc tiến đầu tư và thương mại trên internet)
+ Dịch vụ môi giới (trừ môi giới trên internet) bán hàng hóa, môi giới cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;
+ Dịch vụ đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến);
+ NTNN, NTPNN được chia cước dịch vụ viễn thông quốc tế, chia cước dịch vụ bưu chính quốc tế theo quy định;
+ Dịch vụ khác được thực hiện ở nước ngoài và không tiêu dùng tại Việt Nam.
– NTNN, NTPNN thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại và pháp luật về quản lý ngoại thương.
2. Doanh thu tính thuế
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định căn cứ theo doanh thu tính thuế và tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể như sau:
| Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp | = | Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp | x | Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp |
Theo đó doanh thu là toàn bộ doanh thu mà NTNN, NTPNN nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp.
3. Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Cụ thể như sau:
a) Dịch vụ: 5%:
– Riêng dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino: 10%;
– Cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hóa thì hàng hóa được tính theo tỷ lệ 1%; trường hợp không tách riêng được giá trị hàng hoá với giá trị dịch vụ: 2%;
b) Cung cấp và phân phối hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms): 1%;
c) Tiền bản quyền: 10%;
d) Cho thuê máy bay, trực thăng, tàu lượn (kể cả thuê động cơ, phụ tùng), tàu biển: 2%;
đ) Cho thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải (trừ quy định tại điểm d khoản này): 5%;
e) Lãi tiền vay: 5%;
g) Chuyển nhượng chứng khoán; tái bảo hiểm ra nước ngoài: 0,1%;
h) Dịch vụ tài chính phái sinh: 2%;
i) Chuyển nhượng vốn: 2%;
k) Xây dựng, vận tải và hoạt động khác: 2%.
ĐIỂM KHÁC BIỆT MẤU CHỐT XÁC ĐỊNH DOANH THU TÍNH THUẾ: Doanh thu tính thuế là toàn bộ doanh thu mà NTNN, NTPNN nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp.
Đối với Hợp đồng quy định theo giá NET
- Theo quy định cũ (TT 103/2014/TT-BTC): Phải quy đổi gián tiếp 2 bước như sau.
Doanh thu tính thuế TNDN= Doanh Thu chưa bao gồm thuế / (1- % thuế suất)
Doanh thu tính thuế GTGT = (Doanh thu tính thuế + Số tiền thuế TNDN) / (1- % thuế suất)
Số tiền Thuế nhà thầu phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Thuế suất + Doanh thu Tính thuế GTGT x thuế xuất.
- Theo quy định mới (Thông tư 20/2026/TT-BTC)
Doanh thu tính thuế nhà thầu (Thuế GTGT, TNDN) = Doanh thu chưa bao gồm thuế / (1 – (Thuế suất thuế GTGT + Thuế suất thuế TNDN)
Số tiền Thuế nhà thầu phải nộp = Doanh thu tính thuế nhà thầu x Thuế suất (thuế TNDN) + Doanh thu Tính thuế nhà thầu x thuế xuất (thuế GTGT).
*** Tỷ lệ % thuế GTGT tính thuế nhà thầu theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Đối với Hợp đồng quy định theo giá Gross
- Theo quy định cũ (TT 103/2014/TT-BTC): Phải quy đổi gián tiếp 2 bước như sau.
Số tiền thuế nhà thầu phải nộp (thuế GTGT) = (Doanh thu tính thuế + Thuế TNDN của nhà thầu) x % Thuế suất
Thuế nhà thầu phải nộp (Thuế TNDN) = (Doanh Thu tính thuế – Số tiền thuế GTGT) x % thuế suất
- Theo quy định mới (Thông tư 20/2026/TT-BTC)
Số tiền thuế nhà thầu (Thuế GTGT) = Doanh thu tính thuế nhà thầu x thuế suất
Số tiền thuế nhà thầu (Thuế TNDN) = Doanh thu tính thuế nhà thầu x thuế suất
Cách tính mới theo TT 20/2026/TT-BTC có sự khác biệt về cách tính đối với quy định trước đây, khuyến nghị Doanh nghiệp cần tham khảo thêm ý kiến của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
📞 Hotline: 0948 000 363
🌐 Website: nvhacc.com
📘 Facebook: Dịch Vụ Kế Toán NVH
Gửi phản hồi